Telephely

• bővül a telephely fogalma, így a külföldi jogi személy munkaviszonyban vagy más hasonló jogviszonyban foglalkoztatott természetes személyen keresztüli szolgáltatásnyújtás is telephely-keletkeztető ténynek minősülhet, amennyiben a szolgáltatásnyújtás bármely 12 hónapos időszakban a 183 napot meghaladja (és a kettős adóztatási egyezmény ezt lehetővé teszi).
• Továbbá akkor is telephely keletkezik, ha a tevékenység a kettős adóztatási egyezmény valamely telephelyfogalmának megfelel, függetlenül attól, hogy a magyar szabályok alapján amúgy nem keletkezne állandó telephely
• a belföldi adózó és külföldi telephelye közötti ügyleteknél adóalap növelésre vonatkozó nyilatkozat hiányában a belföldi adózó csökkentheti adóalapját – a transzferár módosító tétel helyett – a külföldi telephelyhez rendelhető költségek és ráfordítások egy részével

Vegyes rendelkezések

• Az ellenőrzött külföldi társaságok valódi jogügyletei – amelyeknek nem elsődlegesen az adóelőny elérése a céljuk – esetében az osztalék-rész és a tőkenyereség-rész mentesül az adózás alól. A nem valódi ügyletek, illetve a feketelistás államban illetőséggel rendelkező ellenőrzött társaságok ügyletei nem mentesülnek az adófizetési kötelezettség alól.

• a kapcsolt vállalkozásokkal szembeni behajthatatlan követelések miatti adóalap-csökkentés feltétele nem az adóhatóság felé történő adatszolgáltatás lesz, hanem külön nyilvántartást kell vezetni az ilyen ügyletekről
• a tőkekivonási adó (exit tax) alkalmazása kiterjesztésre kerül az eszközök vagy a belföldi telephely által folytatott üzleti tevékenység áthelyezésének az eseteire
• 2021-től megszűnik a fejlesztési tartalék felső határa (ami jelenleg 10 milliárd forint), viszont a fejlesztési tartalék képzés alapján igénybe vehető adóalap-csökkentő tétel adóévi adózás előtti nyereségre vonatkozó korlátja nem változik
• elektromos személygépkocsi beszerzése esetén nem lesz alkalmazható az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások adókedvezménye, ugyanakkor ez a szigorítás csak a 2021-ben megkezdett energiahatékonysági beruházásokat fogja érinteni