A számla módosítására, érvénytelenítésére, javítására az Áfa törvény szerinti „számlával egy tekintet alá eső okirat”-ot kell alkalmazni. Jóllehet, az Áfa törvény a „számlával egy tekintet alá eső okirat” terminológiát nevesíti, de az okiraton ehelyett továbbra is feltüntethető a korábban használatos helyesbítő illetve stornó számla megnevezés is.
A számlával egy tekintet alá eső okiratnak minimálisan a következő adatokat kell tartalmaznia:
Egyebekben a törvény számlára vonatkozó rendelkezéseit kell megfelelően alkalmazni (pl. biztosítani kell az adattartalom sértetlenségét, eredet hitelességét, olvashatóságot). Továbbá alkalmasnak kell lennie a 24/1995 (XI.22.) PM rendelet szerinti adóigazgatási azonosításra.
A számlakorrekcióra is a számlára vonatkozó kibocsátási határidő vonatkozik azzal, hogy a korrekciót megalapozó körülmény bekövetkeztétől számított ésszerű időn belül kell kibocsátani.
Gépi számla esetén a számlakorrekció az alábbi módon történhet:
Kézi számla esetén a számlakorrekció az alábbi módon történhet:
Nincs arra vonatkozó előírás, hogy kézi számlát ne lehessen gépi számlával (és fordítva) módosítani. Gépi számla kézzel történő javítása ugyanakkor továbbra sem elfogadott.
Elszámolás a számlát kibocsátó áfa bevallásában
A számlakorrekció áfa elszámolására gyakorolt hatása 2014. január 1-i hatállyal számos ponton módosult, így a következőkben a jelenleg hatályos szabályozást külön is vizsgálni érdemes.
Ha a számlakorrekció miatt nő a fizetendő adó, vagy a teljesítés hiánya miatt érvénytelenítik a számlát, akkor a kibocsátónak minden esetben önellenőrzést kell végeznie.
Ha a számlakorrekció utólagos adóalap csökkenést eredményez, akkor a kibocsátó a fizetendő adó csökkenést legkorábban abban az adómegállapítási időszakban veheti figyelembe, amikor
Az adó alapja utólag csökken:
Az adó alapja utólag csökkenthető az utólag adott árengedmény, üzletpolitikai engedmény következtében.
Elszámolás a számlát befogadó áfa bevallásában
Ha a számlakorrekció következtében nő a korábban levont előzetesen felszámított áfa, akkor azt a befogadó legkorábban abban az időszakban veheti figyelembe, amikor a stornó/helyesbítő számla a rendelkezésére áll.
Amennyiben csökken a korábban levont előzetesen felszámított áfa (azaz nő a fizetendő adó), azt a befogadó abban az adómegállapítási időszakban köteles figyelembe venni, amikor:
Bizonyos esetekben a levonható adót érintő különbözetet abban az időszakban kell figyelembe venni, amelyben a fizetendő adó összegének növelését / csökkenését el kell számolni (pl: közösségi beszerzés).
Az összesítő jelentés módosítása
A 2013. január elsejét követő adómegállapítási időszakokban az áfa bevallásban nyilatkozni kell azokról a belföldi, egyenes adózású ügyletekről, ahol az áfa mértéke a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja. A számla kibocsátójának az értékhatárt csak számlánként kell vizsgálnia, a számlát befogadónak viszont összevontan is. Vagyis a szállítói számlákról akkor is nyilatkoznia kell az adózónak, ha az adott időszakban ugyanazon partnertől kapott több számla alapján gyakorol áfa levonási jogot összesen 2 millió forint vagy azt meghaladó összegben.
Számlamódosítás (helyesbítés és stornózás) esetén az eredeti és az összes módosító számla adatáról is nyilatkozni kell abban az adómegállapítási időszakban, amiben a módosítás hatását az adózó figyelembe veszi, függetlenül attól, hogy melyik számla következtében érte el az áfa az értékhatárt.
Links
[1] https://www.fal-con.eu/sites/fal-con.eu/files/styles/colorbox_width_1000px/public/image/b-15_5.jpg?itok=zhmcoo1b