Tax News (HU) - Általános forgalmi adó változások 2015

Időszakos elszámolású ügyletek

Az időszakos elszámolású ügyletek teljesítési időpontját megállapító szabályok mégis megváltoznak. A módosítás két lépcsőben lép életbe. 2015. július elsejétől az adó-tanácsadói, könyvelői és könyvvizsgálói szolgáltatásokra, 2016. január elsejétől pedig az egyéb ügyletekre. Főszabály szerint a teljesítés időpontja az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja lesz. Eltérő szabály érvényes a következő esetekre:

• A teljesítés időpontja a számla kibocsátásának időpontja, ha a számla kibocsátása és az ellenérték megfizetése is megelőzi az elszámolási időszak utolsó napját.
• A teljesítés időpontja az ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolási időszak utolsó napját követő 30. nap, ha a fizetés esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját követő időpontra esik.

Az új szabályt azokban az esetekben kell először alkalmazni, ahol az elszámolási időszak kezdete és a fizetési határidő is 2015. június 30-át, illetve 2015. december 31-ét követő időpont.

Példák az átmeneti szabályokra:

Levonhatóvá válik a motorbenzin beszerzésére jutó áfa, ha felhasználása során anyagjellegű ráfordításként beépül egy másik termék adóalapjába (pl.: újabb üzemanyagot állítanak elő belőle). Ez a lehetőség visszamenőlegesen is alkalmazható.

Azok az adóalanyok, akik 2014. november 27-ig nyilatkoztak arról, hogy valamennyi ingatlanértékesítésükre az adókötelessé tételt választják, 2015. február 28-ig a lakóingatlan értékesítésére vonatkozó nyilatkozatot visszavonhatják. Az adómentességre vonatkozó nyilatkozat 2015. január 1-jétől kezdődően alkalmazható.

Az előlegre vonatkozó rendelkezéseket a jövőben nem csak a pénz és pénzhelyettesítő eszköz formájában, hanem minden, a teljesítést megelőzően adott, ellenértékbe beszámítható vagyoni előny esetében alkalmazni kell.

Nem kell bejelentkezni áfa alanyként annak az EU-ban letelepedett adóalanynak, aki belföldön kizárólag áfa raktárban lévő terméket értékesít adómentesen más tagállamba. Ennek az a feltétele, hogy a külföldi adóalany írásos meghatalmazása alapján az adóraktár üzemeltetője járjon el az adómentesség érvényesítése érdekében. Ehhez az adóraktár üzemeltetőjének rendelkeznie kell közösségi adószámmal, az ügyletről a számlát meghatalmazottként kell kibocsátania, továbbá az áfa bevallásban és az összesítő nyilatkozatban ezeket az ügyleteket elkülönítetten kell bevallani. A külföldi adóalany és az adóraktár üzemeltetője egyetemlegesen felelős az adó megfizetéséért.

Az adószám törlését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napján megszűnik az adólevonási jog akkor is, ha felfüggesztés nélkül törlik az adószámot.

Fordított adózás

• A munkaerő kölcsönzés fordítottan adózik. Korábban ezt a szabályt kizárólag abban az esetben volt kötelező alkalmazni, ha a munkaerő kölcsönzés építési hatósági engedélyköteles vagy építési hatóság tudomásulvételéhez kötött építési-szerelési munkákkal volt kapcsolatos. Az új szabály azokra az ügyletekre vonatkozik, amelyek teljesítési időpontja 2014. december 31-ét követő időpont. Ha ez a feltétel tejesül, de a szolgáltatás igénybe vevőjének 2015. január 1-eje előtt kellene az adót megállapítani, mert korábban érkezett a számla, vagy az ellenérték, akkor a fordított adózás nem alkalmazható. A 2015. január 1-eje előtt kézhez vett, jóváírt előleg esetében a szolgáltató egyenes adózással fizeti meg az adót, a megrendelő az ellenérték fennmaradó része után fordítottan adózik.
• Fordított adózás lép életbe egyes vas-és acélipari termékek esetében.

27%-ról 5%-ra csökken a szarvasmarha, kecske, juh értékesítésének adókulcsa.

A belföldi összesítő nyilatkozatban a korábbi 2 millió helyett az 1 millió forintot elérő vagy meghaladó áfát tartalmazó számlákról kell tételesen nyilatkozni. Ennek megfelelően ezeknél a számláknál is fel kell tüntetni a vevő adószámát. A 2014. évben kiállított, de 2015. évi teljesítésű 2 millió forint alatti áfás számláknál akkor is gyakorolható az adólevonási jog, ha hiányzik a beszerző adószáma.

Áfa bevallás

• Havonta kell áfa bevallást benyújtani a tevékenységét kezdő adózónak az alakulás évében és az azt követő évben.
• Kibővül az éves áfa bevallás benyújtásának feltétele: az értékesítés éves szinten összegzett adó nélküli ellenértéke nem haladhatja meg az 50 millió forintot, feltéve, hogy az adózó nem rendelkezik közösségi adószámmal.
• Negyedévesről havi összesítő nyilatkozatra kell áttérni, ha a negyedéves közösségi beszerzés meghaladja az 50.000 eurónak megfelelő pénzösszeget (korábban csak a termékértékesítésre vonatkozott az 50.000 eurós szabály).