Tax News (HU): Fordított áfa a mezőgazdaságban – Milyen kört érint az új szabályozás?

2012. július 1-jétől az áfa csalások visszaszorítása érdekében – két éves átmeneti időszakra – kiterjesztik a fordított adózást egyes mezőgazdasági termékek belföldi értékesítésére. A fordított adózás lényege, hogy az eladó áfa nélkül számláz és mind a fizetendő, mind a levonható áfát a beszerző számolja el.

A módosítás a következő termékekre vonatkozik:

• kukorica (vtsz. 1005)
• búza és kétszeres (vtsz. 1001)
• árpa (vtsz. 1003)
• rozs (vtsz. 1002)
• zab (vtsz. 1004)
• triticale (vtsz. 1008 90 10)
• napraforgó-mag, törve is (vtsz. 1206 00)
• repce-vagy olajrepcemag, törve is (vtsz. 1205)
• szójabab, törve is (vtsz. 1201)

A fordított adózás feltétele, hogy mindkét fél belföldön nyilvántartásba vett áfa alany vagy eva alany legyen és egyikük sem lehet alanyi adómentes. Nem alkalmazhatják a fordított adózást a speciális jogállású, kompenzációs felárra jogosult mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyok.

A fordított adózást azokra az értékesítésekre kell alkalmazni, amikor a teljesítés időpontja 2012. július elseje vagy azt követi. A vevőnek azonban a fizetendő adót nem a teljesítéskor kell megállapítani, hanem a számla kézhezvételekor vagy az ellenérték megtérítésekor vagy a teljesítést követő hónap 15. napján. A három időpont közül a legkorábbi a mérvadó. Ez azt jelenti, hogy nem lehetséges a fordított adózás, ha a teljesítés 2012. június 30-a utáni időpont, de az adót július elseje előtt kell megállapítani (például azért, mert az ellenértéket korábban fizették meg).

Speciális szabály vonatkozik arra az esetre, ha a 2012. június 30-át követően teljesített értékesítésre július előtt előleget fizettek. Az előleget ilyenkor úgy kell tekinteni, hogy az a fizetendő áfa összegét is magában foglalja, és ezt az áfát az eladó egyenes adózással fizeti meg. A végszámlában a fordított adózást a teljes ellenérték és az előleg (áfa nélküli) különbözetére kell alkalmazni, azaz erre a részre már a vevő fizet áfát.

Az új előírás új adminisztrációs terhet is jelent. Egyrészt folyamatosan ellenőrizni kell, hogy a fordított vagy az egyenes adózás feltételei állnak-e fenn, másrészt mind az értékesítőnek mind a beszerzőnek nyilatkoznia kell az áfa bevallásában a másik fél adószámáról, a teljesítés napjáról, a termék mennyiségéről (kg-ban és vámtarifaszám szerinti bontásban) és ezer forintra kerekített adóalapjáról.

A fordított adózással tehát megszűnik ezen termékeknél az eladó általi áfa befizetés és a vevő általi áfa visszaigénylés rendszere. Ez hátráltathatja az adócsalás azon formáját, amikor a vevő olyan áfát igényel vissza, amelyet az eladó nem fizetett be. A beszerzőknek finanszírozási előnyt is nyújthat a változás, mivel nem kell az áfa adóhatósági visszatérítésére hónapokat várniuk, hanem a feltételek teljesítése esetén azonnal levonásba helyezhetik a bevallásban elszámolt fizetendő áfát.