Tax News (HU) - Változások az adózás rendjében

Adózók minősítése

2016. július 1-jétől változnak a megbízható és a kockázatos adózói minősítés szabályai. A módosult rendelkezések alapján az adózókat első alkalommal a 2016. harmadik negyedévét követően minősítik.

A nyilvánosan működő részvénytársaságoknál a megbízható adózói minősítésnek nem feltétele a 3 éves folyamatos működés. A többi megbízható adózóval ellentétben a visszaigényelt áfát részükre az adóhatóság 2017-től 30, 2018-tól 20 napon belül utalja ki.

A megbízható adózói minősítésnél ezentúl a nettó adókülönbözetet lehet figyelembe venni. Amikor az adóhatóság azt vizsgálja, hogy a tárgyévben és a megelőző öt évben az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet meghaladja-e a tárgyévi adóteljesítmény 3%-át, az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetet csökkenteni kell az adózó javára megállapított összes adókülönbözettel.

A kockázatos adózói minősítés szempontjai kiegészülnek a következőkkel:

• az adózó kényszertörlési eljárás alatt áll;
• a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet (csökkentve a javára megállapított összes adókülönbözettel) meghaladja a tárgyévi adóteljesítmény 70%-át;
• az adóhatóság által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege meghaladja a tárgyévi adóteljesítmény 70%-át.

Adószám törlése

Ha az adószámot törölték, csak akkor állapítható meg másik adószám, ha a törlést kiváltó ok megszűnt, illetve az adózó pótolta a mulasztását, vagy a kezdeményező szerv ehhez hozzájárul.

Új rendelkezés, hogy ha a KOCKERD kérdőív a határidőn túl, de még az adószám törléséről szóló határozat kiadmányozása előtt beérkezik, az adóhatóság nem hoz határozatot. Amennyiben a kérdőívet a határozat kiadása után pótolják, az adóhatóság a határozatot visszavonja. Az új szabály hatályba lépése előtt törölt adószámok esetében 2016. december 31-ig lehet kérni a határozat visszavonását. A kérelemhez csatolni kell a kérdőívet. Az adószám törlését visszavonó határozat jogerőre emelkedésétől számított 15 napon belül mulasztási bírság nélkül pótolhatók az adószám nélküli időszakban esedékes bevallási kötelezettségek.

A beszámoló közzétételének elmulasztása esetén – hasonlóan az előzőekben ismertetett szabályokhoz – az adóhatóság nem hoz határozatot, vagy visszavonja azt. Ezt a rendelkezést a folyamatban lévő eljárásokban is alkalmazni kell.

Tag felelőssége a cég adótartozásáért

Az adó megfizetésére határozattal kötelezhető a jogi személy tartozásaiért korlátozottan felelős, a részesedését átruházó tag, részvényes (kivéve a nyilvánosan működő részvénytársaság részvényesét), a behajthatatlan adótartozás átruházott részesedéssel arányos részének erejéig. Az új szabályok a 2016. szeptember 1-jét követő részesedés átruházások esetében alkalmazhatók.

Adófizetésre kötelezhető a tulajdonos, ha a részesedés átruházásakor

• a szavazati jogok 25%-át elérő részesedéssel rendelkezett,
• az adótartozás (késedelmi pótlék és adóbírság nélkül) meghaladja a jegyzett tőke 50%-át, és erről a tag tudott, vagy az adóhatóságtól tájékoztatást kérhetett volna.

A tag (részvényes) mentesül az adótartozás megfizetése alól, ha igazolja, hogy

• a jogi személy adótartozását, a határidőre ki nem egyenlített vevőkintlévőségei miatt nem tudta megfizetni, vagy
• sor került a legfőbb szerv összehívására és az előírt döntés meghozatalára, a tőkevesztés miatti átalakulásra vagy az átalakulás helyett más döntés meghozatalára, vagy

• a tag, részvényes tagsági jogával élve a tőle elvárható módon mindent megtett az adótartozás kifizetése érdekében.

Az adó feltételes megállapítása

2016. július 1-jétől egy új típusú ellenőrzést vezettek be, amelynek keretében azt vizsgálják, hogy a már lezárult adó-megállapítási időszakban, időszakokban a tényállás a feltételes adó-megállapítási határozatban foglaltaknak megfelelően megvalósult vagy nem. Az ellenőrzés során az adóhatóság megvizsgál minden olyan dokumentumot, amelyre a feltételes adó-megállapítási határozat megállapítást tett.

2016. június 16-tól két új rendelkezés lépett hatályba. Ha a feltételes adó-megállapítás iránti kérelem az IFRS-ek szerinti számviteli elszámolás minősítését is igényli, akkor a kérelemhez csatolni kell a Magyar Könyvvizsgálói Kamara szakértői véleményét. A szokásos piaci ár megállapítására irányuló kérelmet egyetlen adónemet érintően sem lehet előterjeszteni.

Végrehajtás

Az adótartozás végrehajtásához való jog 5 év helyett 4 éven belül évül el.

A 100 ezer forintot el nem érő tartozást végrehajtható vagyon hiányában az adóhatóság behajthatatlannak minősíti. A 10 ezer forintot meg nem haladó tartozást törlik az adózó folyószámlájáról, ha a behajtás eredménytelen. A 10 ezer forintot meghaladó, de a 100 ezer forintot el nem érő tartozást, végrehajtható vagyon hiányában, véglegesen törlik, amennyiben az adóhatóság minden szükséges intézkedést megtett a behajtás érdekében.

Egyéb változások az adózás rendjében

Automata berendezések bejelentése – 2017. január 1-jétől az automata berendezéseket automata felügyeleti egységgel (AFE) kell ellátni. Az ebben tárolt adatokról rendszeresen adatot kell szolgáltatni az adóhatóságnak. Az automaták üzemeltetőjének szerződést kell kötni a külön rendeletben meghatározott felügyeleti szolgáltatóval.

Nyilatkozat helyett társasági adóbevallást kell benyújtania az alapítványnak, közalapítványnak, egyesületnek, köztestületnek, ha az adóévre vonatkozóan értékcsökkenési leírást számolt el.

2016. július 1-jétől a vállalkozási tevékenységet nem folytató, áfa fizetésre nem kötelezett magánszemély kérelmére legfeljebb 200 ezer forint adótartozás erejéig az adóhatóság évente egy alkalommal legfeljebb 6 havi pótlékmentes részletfizetést engedélyez.

Önellenőrzés az elévülési időn túl is lehetséges, ha a bíróság az elévülési időn túl hoz adókötelezettséget érintő jogerős döntést.