1.1 Steuertarif
Die Tarifstufen des § 33 EStG im Vergleich:
2024 | 2025 | ||
Einkommen | Steuersatz | Einkommen | Steuersatz |
| für die ersten € 12.816 | 0% | für die ersten € 13.308 | 0 % |
| € 12.816 bis € 20.818 | 20 % | € 13.308 bis € 21.617 | 20 % |
| € 20.818 bis € 34.513 | 30 % | € 21.617 bis € 35.836 | 30 % |
| € 34.513 bis € 66.612 | 40 % | € 35.836 bis € 69.166 | 40 % |
| € 66.612 bis € 99.266 | 48 % | € 69.166 bis € 103.072 | 48 % |
| € 99.266 bis € 1 Mio. | 50 % | € 103.072 bis € 1 Mio. | 50 % |
| ab € 1 Mio. | 55 % | ab € 1 Mio. | 55 % |
1.2 Absetzbeträge 2025
| bei 1 Kind | bei 2 Kindern | für jedes weitere Kind |
| Alleinverdiener-/ Alleinerzieherabsetzbetrag bei Partnereinkommen bis € 7.274 | € 601 | € 813 | € 268 |
| Unterhaltsabsetzbetrag | € 37 | € 55 | € 73 |
| SV-Rückerstattung (55%) | Arbeitnehmer | inklusive Pendlerzuschlag | zzgl. SV-Bonus | Pensionist |
| jährlich | € 487 | € 608 | € 790 | € 669 |
Einschleifgrenzen | ||||||||||||
| Verkehrsabsetzbetrag | Grundbetrag | erhöht | Zuschlag | erhöhter VAB | Zuschlag zum VAB | |||||||
| jährlich | € 487 | € 838 | € 790 | € 14.812 | € 15.782 | € 19.424 | € 29.743 | |||||
| Pensionistenabsetzbetrag | Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag | |||||
| Grundbetrag | Einschleifgrenzen | Einschleifgrenzen | Partnereinkommen | ||||
| jährlich | € 1.002 | € 21.245 | € 30.957 | € 1.476 | € 24.196 | € 30.957 | € 2.673 |
1.3. Sachbezugswerte
Für die Privatnutzung eines Firmen-PKW sind basierend auf den CO2-Emissionswerten nach dem WLTP-Messverfahren bei Erstzulassung in 2025 folgende Sachbezugswerte anzusetzen:
Sachbezug | Fahrzeugtyp | CO2-Wert im Zeitpunkt der Erstzulassung nach WLTP | max. pm. |
2 % | Alle PKW und Hybridfahrzeuge | 2025: über 126 g/km | € 960 |
1,5 % | Ökologisch PKW und Hybridfahrzeuge | 2025: bis 126 g/km | € 720 |
0 % | Elektroautos | 0 g/km | € 0 |
0 % | Fahrräder /E-Krafträder | 0 g/km | € 0 |
Die Privatnutzung eines Dienstfahrzeuges (ausgenommen (E-)Fahrrad) schließt ein Pendlerpauschale aus, selbst dann, wenn Kostenbeiträge geleistet werden.
1.4. Pendlerpauschale
Das Pendlerpauschale ist (derzeit) gegenüber dem Jahr 2024 unverändert.
kleines Pendlerpauschale | großes Pendlerpauschale | ||||||
Entfernung | jährlich | monatlich | jährlich | monatlich | |||
| 2 km – 20 km | Null | Null | 372,00 | 31,00 | |||
| 20 km – 40 km | 696,00 | 58,00 | 1.476,00 | 123,00 | |||
| 40 km – 60 km | 1.356,00 | 113,00 | 2.568,00 | 214,00 | |||
| über 60 km | 2.016,00 | 168,00 | 3.672,00 | 306,00 | |||
Bei Anspruch auf das kleine oder große Pendlerpauschale steht zusätzlich der Pendlereuro von € 2 pro Jahr und Kilometer der einfachen Fahrtstrecke zu. Wird aufgrund von Teilzeit- und Telearbeit nicht täglich der Arbeitsweg angetreten, kommt es zur aliquoten Kürzung des Pendlerpauschales.
| Anzahl Fahrten / Monat zum Arbeitsplatz | 4 bis 7 Tage | 8 bis 10 Tage | > 11 Tage |
| aliquoter Anspruch auf Pendlerpauschale | 1/3 | 2/3 | 3/3 |
1.5. Reisespesen
Die Sätze für Tages- und Nächtigungsdiäten im Inland wurden angehoben. Die darin enthaltene Vorsteuer von 10 % kann geltend gemacht werden. Dies gilt nicht für Auslandsdiäten.
Taggeld - Inland | Dauer > 3 Std bis 12 Std aliquot ein Zwölftel | € 30,00 |
Nächtigungsgeld - Inland | pauschal anstelle Beleg für Übernachtung | € 17,00 |
Das Kilometergeld wurde angehoben und vereinheitlicht.
Km-Geld PKW /Kombi/ Motorrad / Fahrrad | Km-Geld je mitbeförderter Person | Km-Geld als Fußgänger |
€ 0,50 |
€ 0,15 |
€ 0,38 |
pro Jahr max. 30.000 km (Auto), |
| je Wegstrecke min. 1 km |
Die neue Fahrtkostenersatzverordnung sieht ab 2025 vor, dass der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer die Fahrtkosten für eine Dienstreise entweder in Höhe des tatsächlichen Fahrscheinpreises nicht steuerbar ersetzen kann oder alternativ auch durch
einen pauschalen Beförderungszuschuss für die ersten 50 km in Höhe von € 0,50 /km, für die weiteren 250 km in Höhe von € 0,20 /km, für darüber hinausgehende km in Höhe von € 0,10 /km, maximal € 109 pro Fahrt abgabenfrei, oder
einen Ersatz der fiktiven Kosten für das günstigste Massenbeförderungsmittel.
Für beide Varianten gilt ein abgabenfreier Höchstbetrag von € 2.450 im Kalenderjahr.
Keine steuerfreie Mitarbeiterprämie in 2025
Die in den Jahren 2022 und 2023 eingeführte Teuerungsprämie und 2024 als Mitarbeiterprämie bezeichnete Möglichkeit einer zusätzlichen steuerfreien Bonuszahlung von bis zu € 3.000 ist mit Ende 2024 ausgelaufen. Eine Aufrollung des Lohnzahlungszeitraumes 2024 ist bis zum 15.2.2025 möglich.
Überstundenzuschläge
Die als Leistungsanreiz 2024 eingeführte Erhöhung der steuerfreien Überstundenzuschläge für 18 Überstunden (bisher 10) pro Monat mit einem Betrag von bis zu € 200 (bisher € 86) gelten auch im Jahr 2025.