Extraprofitsteuern
Der Einzelhandelssteuersatz wird in der obersten Steuerklasse von 4,1 % auf 4,5 % steigen und dieser erhöhte Steuersatz muss bereits bei der Berechnung der Steuervorauszahlung im Jahr 2024 berücksichtigt werden.
Die Extraprofitsteuerpflicht für Kreditinstitute und Finanzunternehmen wird mit wesentlichen methodischen Änderungen auch für 2024 erweitert. Die Steuerbemessungsgrundlage im Jahr 2024 ist der im Bericht 2022 ermittelte Vorsteuergewinn, der mit dem Ertrag in Form von Dividenden und mit dem im Rahmen der außerordentlichen Tätigkeit erzielten Gewinn gemindert wird. Die Steuerbemessungsgrundlage erhöht sich außerdem um die Banksteuer, die Transaktionssteuer und die Extraprofitsteuer, die auf das Ergebnis 2022 angerechnet wird. Der Steuersatz beträgt 13 % für den Teil der Steuerbemessungsgrundlage, der 20 Mrd. HUF nicht übersteigt, und 30 % darüber. Die Steuerpflicht kann reduziert werden, wenn der tägliche durchschnittliche Bestand an ungarischen Staatspapieren im Besitz des Steuerpflichtigen im Zeitraum Januar-November 2024 im Vergleich zum Bestand im Januar-April 2023 steigt. Der Steuerermäßigungssatz beträgt 10 % des Wertes der Aktienerhöhung, höchstens jedoch 50 % der Steuerpflicht.
Die Sondersteuer für die Pharmaindustrie wurde sowohl für Hersteller als auch für Händler bis 2024 verlängert. Gleichzeitig wird die Höhe der Herstellersteuer bis 2024 um die Hälfte gesenkt. Der Umsatzsteuersatz für Arzneimittel, deren Erzeugerpreis 10.000 HUF übersteigt, wird von 28 % auf 40 % erhöht, und dieser erhöhte Satz muss auch auf die bis zum 20. Juli 2023 zu zahlende Steuer angewendet werden.
Das Steuerpaket hebt bei unverändertem Inhalt die bisher im Regierungserlass angekündigten Extra-Profit-Steuern auf das gesetzliche Niveau an, dementsprechend den Beitrag der Fluggesellschaften, die Einkommensteuer der Energieversorger sowie die Regelungen zur Transaktionssteuer, Steuer auf Gesundheitsprodukte und Verbrauchsteuer. Auch die Versicherungs- und Telekommunikationszuschläge werden bei unveränderten Konditionen bis 2024 verlängert.
Einkommensteuer
Das Steuerpaket hebt bei unverändertem Inhalt die Regelungen, die bisher auf der Ebene der Regierungsverordnung geregelt waren auf die gesetzliche Ebene. Dies betrifft die Regelung zur Ermäßigung für Mütter unter 30 Jahren, und die zusätzlichen Familienermäßigung, der für chronisch kranke oder schwerbehinderte Angehörige durchgesetzt werden kann.
Ebenso wird die zuvor per Regierungsverordnung eingeführte Regelung zur Erhöhung der Fahrtkosten zur Arbeit von 15 HUF auf maximal 30 HUF pro Kilometer auf Gesetzesebene angehoben.
Im Hinblick auf die SZÉP-Karte ist auf gesetzlicher Ebene die Möglichkeit festgehalten, dass Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern zwischen dem 1. August und dem 31. Dezember 2023 eine einmalige Zusatzleistung in Höhe von bis zu 200.000 HUF als Zusatzlohnleistung gewähren können, die nicht in der jährlichen Erholungsvergütung enthalten und unterjährig ist diesbezüglich keine Rationierung erforderlich.
Wenn Einkünfte, die als sonstige Einkünfte gelten, stammen vom Auszahler, so bestimmt der Auszahler die Steuer monatlich gemäß den Bestimmungen des Abgabengesetzes.
Es wird bis zum 12. den betreffenden Monat folgenden Monats erklärt und bezahlt, außer die Steuervorauszahlung vom Auszahler nicht bestimmt werden muss.
Bei Einkünften aus einer mit einem Krypto-Asset durchgeführten Transaktion kann der Transaktionsverlust in der Steuererklärung der natürlichen Person für das laufende Jahr berücksichtigt werden, auch wenn die natürliche Person überhaupt keine Einkünfte aus einer mit einem Krypto-Asset durchgeführten Transaktion hatte.
Sozialabgabensteuer
Gemäß dem Gesetz CXXII von 2019 über die Berechtigten auf Sozialversicherungsleistungen und den Umfang dieser Leistungen besteht eine wichtige Änderung in Bezug auf Personen, die als Ausländer gelten, darin, dass Sondergehälter und bestimmte spezifische Zulagen, die diesen Personen gewährt werden, nicht von der Pflicht zur Zahlung der Sozialbeitragssteuer befreit sind.
Personen, die als Drittstaatsangehörige beschäftigt sind, gelten nicht als Berufseinsteiger und können daher nicht von der Sozialversicherungssteuer begünstigt werden.
Gleichzeitig wird die Sozialabgabenvergünstigung nach Personen mit eingeschränkter Erwerbsfähigkeit auf die Arbeitnehmer ausgeweitet, die eine Behindertenhilfe oder eine persönliche Blindenrente beziehen.
Ab dem 1. Juli 2023 unterliegt ein erheblicher Teil der Wohninvestitionen und -ersparnisse der Sozialbeitragssteuer, so dass zusätzlich eine 15 %ige Einkommensteuer auf den in Ungarn steuerpflichtigen Teil neben der Sozialbeitragssteuer von 13 % zu entrichten ist. Zu diesen Einkünften zählen insbesondere:
• gutgeschriebene Zinsen auf Einlagen bei Kreditinstituten und Zinsen auf Termineinlage nach dem 30. Juni;
• Zinsen, Rendite und Erträge aus der Rücknahme öffentlich gehandelter Wertpapiere, sofern diese nach dem 1. Juli 2023 erworben wurden.
Es ist wichtig zu beachten, dass die Steuerobergrenze nicht für die Sozialabgabensteuerschuld für diese Einkünfte gilt. Gleichzeitig sind Einkünfte von Personen, die als Versicherte in einem anderen Mitgliedsstaat oder Drittstaat gelten, nicht von der Steuerpflicht erfasst.
Körperschaftssteuer
Die Frist bis zum 31. Dezember 2030 für die Verwendung aufgelaufener Verluste, die bis zum letzten Tag des im Jahr 2014 beginnenden Steuerjahres entstanden sind und noch nicht auf die Steuerbemessungsgrundlage angewendet wurden, wird abgeschafft.
Das Verbot der Abzugsfähigkeit von Werbekosten wird aufgehoben.
Umsatzsteuer
Die Änderung ermöglicht es Landwirten mit Sitz im Gebiet der Europäischen Union, die Umsatzsteuer, die für in Ungarn erworbene Immobilien ohne ungarische Umsatzsteuerregistrierung angefallen ist, im Rahmen eines Steuerrückerstattungsverfahrens zurückzufordern. Aufgrund der Übergangsregelung der Verordnung kann die Steuererstattung erstmals auf den Vorsteuerbetrag angewendet werden, der nach dem 31.12.2021 zu ermitteln war.
Ab dem 1. Januar 2024 wird das Rücknahmesystem für die im Inland vermarktete Produkte mit einer obligatorischen Rücknahmegebühr eingeführt. Der Umfang der Produkte wird in der Regierungsverordnung 450/2023 (X.4.) über die detaillierten Regeln für die Festlegung und Anwendung der Rücknahmegebühr und den Vertrieb des Produkts mit Rücknahmegebühr enthalten, die ab dem 11.01.2023 gültig ist. Das Steuerpaket enthält die Regeln zur umsatzsteuerlichen Verwaltung der Rücknahmegebühr. Der Vertreiber ist hinsichtlich der beim Verkauf erhobenen Rücknahmegebühr nicht umsatzsteuerpflichtig, sondern nur für die nicht eingelösten Getränkepakete. Händler müssen die Menge der nicht eingelösten Produkte am letzten Tag des Kalenderjahres ermitteln, zu diesem Zeitpunkt entsteht auch die Steuerzahlungspflicht. Die für nicht eingelöste Produkte zu zahlender Umsatzsteuer basiert auf der Rücknahmegebühr pro Produkt, die gemäß der Änderung als Bruttobetrag gilt. Die zu zahlende Mehrwertsteuer muss „von oben“ durch Anwendung des ermäßigten Mehrwertsteuersatzes von 21,26 % ermittelt werden. Übersteigt die Menge der in einem Kalenderjahr an den Vertreiber zurückgegebenen Verpackungen die Menge der in Verkehr gebrachten Verpackungen, entsteht keine Umsatzsteuerzahlungspflicht. Der Händler hat jedoch keinen Anspruch auf Rückforderung des Überschusses.
Das Steuerpaket enthält Auslegungs- und Ermächtigungsbestimmungen zur Ausstellung elektronischer Belege.
Gewerbesteuer
Standort einer Zeitarbeitsfirma im Zuständigkeitsbereich einer Gemeinde entsteht in dem Fall, wenn der/die von ihr eingestellte(n) Arbeitnehmer dort innerhalb des Steuerjahres insgesamt mindestens 21.000 Arbeitsstunden leistet.
Transaktionssteuer
Das Steuerpaket hebt die Verpflichtung zur Zahlung der Finanztransaktionssteuer und der Wertpapiertransaktionssteuer für Personen mit Sitz oder Niederlassung im Ausland auf die gesetzliche Ebene. Gleichzeitig ist der Kauf eines Finanzinstruments von der Pflicht zur Zahlung der Wertpapiertransaktionssteuer befreit, wenn der Inhaber des Wertpapierdepots ein nicht in Ungarn ansässiger Steuerpflichtiger ist.
Steuerverfahren
Das bedingte Steuerfestsetzungsverfahren wird auch bei Standardverträgen zur Verfügung stehen. Die Gebühr für das bedingte Steuerfestsetzungsverfahren beträgt 10 Mio. HUF für Standardverträge und 12 Mio. HUF für Notfallverfahren.
Die Gebühr für das Verfahren zur Festlegung des marktüblichen Preises erhöht sich im Falle eines einseitigen Verfahrens auf 8 Mio. HUF und im Falle eines bilateralen oder multilateralen Verfahrens auf 12 Mio. HUF.
Auch juristische Personen können den automatischen Ratenzahlungsrabatt in Anspruch nehmen, indem sie einmal im Jahr einen Ratenzahlungsrabatt von maximal 6 Monaten für eine Steuerschuld von bis zu 1 Mio. HUF beantragen können.
Im Falle einer Vollmachtsmitteilung des Auftraggebers kann auch die Mitteilung selbst als Vollmacht gelten, wenn sie zweifelsfrei die rechtsgeschäftliche Erklärung des Auftraggebers und den Umfang der Vollmacht enthält. In diesem Fall ist es nicht erforderlich, dem Meldedatenblatt eine gesonderte Vollmacht beizufügen.
Die Steuerbehörde kann die Steuernummer löschen, wenn der Steuerpflichtige seiner Pflicht zur Abgabe der summarischen Erklärung der Umsatzsteuer bei der staatlichen Steuer- und Zollbehörde oder zur Abgabe der monatlichen Steuer- und Beitragserklärung innerhalb von 180 Tagen nach Ablauf der gesetzlichen Frist trotz Aufforderung nicht nachkommt.